【中美制造業(yè)的綜合稅負(fù)對(duì)比】制造業(yè)是我國(guó)的“稅收大戶”，雖然常年在10%—15%的低利潤(rùn)狀態(tài)運(yùn)行，但一直保持著我國(guó)第一大稅收行業(yè)的地位。這也無(wú)怪乎一些制造業(yè)的企業(yè)家直呼稅負(fù)過(guò)重，希望政府給企業(yè)減負(fù)。

娃哈哈集團(tuán)的董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理宗慶后演講時(shí)提到，盡管營(yíng)改增降低稅收，但是自家企業(yè)的稅費(fèi)不降反增，呼吁降低企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)有利可圖。

而在美國(guó)俄亥俄州投資建廠的福耀集團(tuán)董事長(zhǎng)曹德旺更是直言：“中國(guó)制造業(yè)的綜合稅負(fù)比美國(guó)高35%，在美國(guó)做工廠的利潤(rùn)比中國(guó)高。”

曹德旺口中說(shuō)的“綜合稅負(fù)”指的是企業(yè)繳納的各種費(fèi)用占收入的比例，不僅包括繳納稅收，還包括與政府收入有關(guān)的各種行政性事業(yè)收費(fèi)和基金性收費(fèi)，能夠綜合反應(yīng)企業(yè)實(shí)際稅費(fèi)高低水平。

對(duì)比美國(guó)，中國(guó)制造業(yè)的綜合稅負(fù)是否存在過(guò)高的問(wèn)題？現(xiàn)在，讓我們一探究竟。

一、中美制造業(yè)綜合稅負(fù)對(duì)比

1、中美企業(yè)各要交多少稅

美國(guó)企業(yè)主要繳納的稅種為企業(yè)所得稅，分聯(lián)邦、州和地方三級(jí)征收，沒(méi)有增值稅。

美國(guó)企業(yè)承受的聯(lián)邦企業(yè)所得稅率為全球最高之一，高達(dá)35%，即企業(yè)所得利潤(rùn)的35%為稅收。

別看稅率高的嚇人，實(shí)際上，美國(guó)制造企業(yè)的稅收比重為38.9%，加上政府的行政性收費(fèi)，綜合稅率約為44%。

此外，美國(guó)的稅收不包括企業(yè)設(shè)立于美國(guó)境外子公司所取得的為向其分配的利潤(rùn)，也就是說(shuō)企業(yè)在國(guó)外取得的利潤(rùn)不進(jìn)入美國(guó)國(guó)內(nèi)，美國(guó)政府則不會(huì)收稅。

中國(guó)面向企業(yè)征收的稅種比較復(fù)雜。中國(guó)社科院工業(yè)經(jīng)濟(jì)研究所副研究員李春瑜稱(chēng)，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，涉及中國(guó)企業(yè)稅費(fèi)的超過(guò)10種，包括企業(yè)所得稅、增值稅、城建稅及教育附加稅等等。

其中，企業(yè)所得稅和增值稅是公司繳納的“大頭”。

根據(jù)2008年《中華人民共和國(guó)所得稅法》，一般企業(yè)所得稅的稅率為應(yīng)納稅所得額的25%；而在增值稅方面，根據(jù)財(cái)政部規(guī)定，我國(guó)目前增值稅最高稅率為產(chǎn)品增值額(小規(guī)模納稅人除外)的17%，最低為3%。

根據(jù)世界銀行發(fā)布的最新報(bào)告，2016年我國(guó)制造企業(yè)的稅收占到利潤(rùn)的比重達(dá)到45.3%，加上政府各類(lèi)行政性收費(fèi)和基金性收費(fèi)的綜合稅率達(dá)到68%。

當(dāng)然，我國(guó)的稅法也規(guī)定了各項(xiàng)稅收優(yōu)惠：比如對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收等等。相比美國(guó)，綜合稅負(fù)上高出了19%。

2、企業(yè)稅收在財(cái)政收入中的占比

在美國(guó)，企業(yè)稅收雖然重要，卻不是財(cái)政收入最關(guān)鍵的一環(huán)。2016年，美國(guó)聯(lián)邦的財(cái)政收入中，個(gè)人所得稅約占35%，社會(huì)保障約占30%，企業(yè)所得稅占7%左右。企業(yè)的稅收占了政府財(cái)政收入較少一部分。

而在州和地方政府的財(cái)政收入中，企業(yè)稅收所占比重更少，僅為1.55%。此外，美國(guó)的州政府極其看重就業(yè)，為了促進(jìn)就業(yè)常常給予企業(yè)優(yōu)惠的稅收政策，比如房產(chǎn)稅優(yōu)惠30年內(nèi)有效，如果公司達(dá)產(chǎn)，30年內(nèi)將給予3000萬(wàn)美元的稅收減免。

在中國(guó)，企業(yè)稅收在政府財(cái)政收入中占據(jù)了極大一部分的比例。2016年企業(yè)繳納的稅收占各級(jí)政府財(cái)政收入達(dá)到60.1%，比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于美國(guó)。我國(guó)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)由此可見(jiàn)一斑。

再考慮到其他非正規(guī)的費(fèi)用攤派以及征稅過(guò)程的隨意性，中國(guó)企業(yè)繳納的實(shí)際總稅費(fèi)應(yīng)該更高，中國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展環(huán)境要比美國(guó)企業(yè)困難得多。

二、造成中國(guó)制造業(yè)綜合稅負(fù)居高不下的原因

中國(guó)制造業(yè)綜合稅的負(fù)居高不下由多個(gè)方面的原因造成。

一方面，完全區(qū)別于美國(guó)以家庭及個(gè)人作為稅收“大頭”的方式，企業(yè)稅收是我國(guó)政府財(cái)政收入的主要來(lái)源，也是我國(guó)施行已久的稅收方式。降低企業(yè)稅收就意味著要在一定程度上提高個(gè)人所得稅征收的比例。這一點(diǎn)目前在我國(guó)還很難讓大眾接受。

另一方面，我國(guó)的稅收法制化程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。截止目前，我國(guó)只有《企業(yè)所得稅法》、《稅收征收管理法》和《車(chē)船稅法》三部與企業(yè)稅收相關(guān)的法律，包括增值稅在內(nèi)的其他涉企稅收的依據(jù)都是根據(jù)相關(guān)的暫行條例征收的。很多經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)尚未被明確規(guī)劃，這也增加了企業(yè)通過(guò)稅收籌劃降低稅負(fù)成本的難度。

除此之外，作為“流轉(zhuǎn)稅”的增值稅雖然沒(méi)有提高稅負(fù)，卻在實(shí)際生產(chǎn)中增加制造企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

對(duì)比兩家中美企業(yè)，即使征收一樣多的稅，中國(guó)企業(yè)仍會(huì)感覺(jué)稅負(fù)過(guò)重，原因就在于我國(guó)征收的增值稅是在企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的，企業(yè)即使并沒(méi)有進(jìn)行生產(chǎn)，在買(mǎi)進(jìn)原材料時(shí)已經(jīng)開(kāi)始交稅。美國(guó)企業(yè)的所得稅率雖然平均高達(dá)39%左右，但是這些稅收是在企業(yè)盈利之后才征收的，企業(yè)不賺錢(qián)是不需要繳納。

事實(shí)上，穩(wěn)定良好的稅負(fù)會(huì)在一定程度上刺激生產(chǎn)的發(fā)展，但過(guò)高的稅負(fù)則會(huì)成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

在金融界有“死亡稅率”這一名詞，即稅費(fèi)增加到一定程度時(shí)，企業(yè)將會(huì)走向死亡。目前我國(guó)東南沿海的一些加工企業(yè)處于高稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的困境之中，有些甚至已經(jīng)虧損倒閉。

鑒于這樣的情況，為了留住國(guó)內(nèi)制造業(yè)企業(yè)，也為了迎接美國(guó)“制造業(yè)回流”的挑戰(zhàn)，降低我國(guó)制造綜合稅負(fù)、提高制造業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力已成為迫在眉睫的工作之一。